Что такое Modelo 720
Modelo 720 — это информационная декларация об активах и правах за рубежом, которую обязаны подавать налоговые резиденты Испании. Она появилась в 2012 году как инструмент налоговой прозрачности: государство хочет знать, какими активами за пределами страны владеют её резиденты.
Важно понять с самого начала: Modelo 720 не является налоговой декларацией в классическом смысле. Вы не платите налог при её подаче. Это декларация-уведомление — вы сообщаете испанской налоговой (AEAT) о существовании ваших зарубежных активов.
Кто обязан подавать
Обязанность возникает, если одновременно выполняются два условия:
- Вы являетесь налоговым резидентом Испании (провели в стране более 183 дней в налоговом году или там находится центр ваших экономических интересов)
- Суммарная стоимость ваших зарубежных активов в одной из трёх категорий превышает 50 000 евро
Порог в 50 000 евро считается отдельно по каждой из трёх категорий активов. То есть если у вас 40 000 евро на иностранном счёте и 40 000 евро в иностранных ценных бумагах — ни по одной категории порог не превышен и декларацию подавать не нужно.
Какие активы указывать
Modelo 720 охватывает три категории зарубежных активов:
Категория 1 — Счета в иностранных банках
Любые счета в банках и финансовых учреждениях, расположенных за пределами Испании. Текущие, сберегательные, депозитные. Учитывается среднее сальдо за последний квартал года и сальдо на 31 декабря.
Категория 2 — Ценные бумаги и финансовые инструменты
Акции, облигации, паи инвестиционных фондов, страховые продукты с капиталом — если они находятся у иностранного брокера или управляющей компании. Учитывается стоимость на 31 декабря.
Категория 3 — Недвижимость за рубежом
Квартиры, дома, земельные участки, находящиеся за пределами Испании. Учитывается стоимость приобретения (не рыночная). Аренда за рубежом в эту категорию не входит.
Сроки подачи
Modelo 720 подаётся раз в год — с 1 января по 31 марта за предыдущий налоговый год. То есть декларацию за 2025 год нужно подать до 31 марта 2026 года.
| Ситуация | Что делать |
|---|---|
| Первый год резидентства в Испании | Подать Modelo 720 если активы превышают 50 000 € по любой категории |
| Активы не изменились с прошлого года | Повторно подавать не нужно, если изменения менее 20 000 € |
| Стоимость активов выросла на 20 000+ € | Нужно подать обновлённую декларацию |
| Активы проданы или закрыты | Нужно подать декларацию об отмене (cancelación) |
Штрафы за непредоставление
До 2022 года санкции за Modelo 720 были одними из самых жёстких в Европе — и дело не только в размере штрафов. Непредоставленные активы автоматически считались «неподтверждённым доходом» (ganancia patrimonial no justificada) без срока давности: налоговая могла доначислить налог и штраф за любой прошлый год, сколько бы лет ни прошло — обычный 4-летний срок давности на эти случаи не действовал.
27 января 2022 года (дело C-788/19) Суд Европейского союза признал противоречащими праву ЕС обе эти нормы — не только сами штрафы (которые могли достигать 150% от стоимости активов), но и саму бессрочность взыскания. В июле 2022 года испанский Верховный суд подтвердил решение и признал уже наложенные по старым правилам штрафы недействительными задним числом.
После решения суда Испания скорректировала систему штрафов. Сейчас применяются общие штрафы за нарушение информационных обязательств:
Autónomo и Modelo 720
Статус autónomo не влияет на обязанность подачи Modelo 720. Если вы зарегистрированы как autónomo в Испании и являетесь налоговым резидентом — декларация обязательна при превышении порога в 50 000 евро.
При этом нужно понимать разницу между декларациями:
- Modelo 720 — декларация зарубежных активов, подаётся раз в год до 31 марта
- Modelo 130 — квартальная декларация IRPF для autónomos на прямой системе
- Modelo 303 — квартальная декларация НДС (IVA)
- Modelo 100 (Renta) — годовая декларация о доходах
Все эти декларации существуют параллельно и независимо друг от друга.
Закон Бэкхема и Modelo 720
Закон Бэкхема (Ley Beckham) — льготный налоговый режим, которым может воспользоваться иностранец, переехавший в Испанию по трудовому контракту. Вместо обычной прогрессивной шкалы IRPF (до 47%) он платит налог по единой ставке 24%.
Важный нюанс: если вы применяете закон Бэкхема, вы считаетесь налоговым резидентом Испании только по доходам, полученным на территории страны. Зарубежные доходы и активы облагаются иначе. Это напрямую влияет на обязанность подавать Modelo 720.
Лица, применяющие режим Бэкхема, в большинстве случаев освобождены от подачи Modelo 720 — так как не являются резидентами в полном смысле. Но освобождение действует не бессрочно: сам льготный режим рассчитан максимум на 6 лет, и начиная с 7 года (если человек остаётся в Испании на обычных условиях резидентства) обязанность подавать Modelo 720 возвращается на общих основаниях при превышении порога в 50 000 €. Детали конкретной ситуации стоит уточнять индивидуально.
Связь с IRPF и другими декларациями
Modelo 720 и годовая декларация IRPF (Renta) — это разные документы, но они взаимосвязаны. Налоговая Испании сверяет данные обеих деклараций.
Если вы указали в Modelo 720 счёт в иностранном банке — AEAT ожидает увидеть в вашей Renta доходы по этому счёту: проценты, дивиденды, прирост капитала. Расхождения могут вызвать вопросы и проверку.
Аналогично с недвижимостью: указанная в Modelo 720 зарубежная квартира предполагает либо доход от аренды, либо условный доход от использования — оба варианта декларируются в IRPF.
Двойное налогообложение и Modelo 720
Для русскоязычных экспатов особенно актуален вопрос двойного налогообложения. Россия и Испания имели соглашение об избежании двойного налогообложения, однако в 2023 году Россия приостановила его действие. Это означает, что доходы, полученные в России, теоретически могут облагаться налогом в обеих странах.
В этом контексте Modelo 720 приобретает дополнительную важность: если у вас есть активы в России — счета, недвижимость, ценные бумаги — и вы стали налоговым резидентом Испании, вы обязаны их задекларировать. AEAT при этом может запросить подтверждение уплаты налогов с доходов по этим активам в России.
Ситуация требует индивидуального анализа для каждого налогоплательщика, поскольку зависит от типа актива, даты получения резидентства и источника дохода.
Если позже продадите задекларированную недвижимость
У своевременной и точной подачи Modelo 720 есть практический бонус, о котором редко говорят прямо: задекларированная недвижимость — с официальной датой приобретения и ценой покупки в системе AEAT — значительно упрощает жизнь в момент, когда вы эту недвижимость продадите и захотите перевести деньги в Испанию. У банка и у налоговой уже есть официальный след происхождения актива, а не только ваши слова о том, откуда взялась крупная сумма. Это прямо касается подтверждения origen de fondos при переводе — подробнее о том, какие документы обычно просит банк и на какую сумму, в статье «Как перевести деньги в Испанию».
Сама продажа при этом не проходит бесследно для налогов. Как налоговый резидент Испании, вы декларируете прирост капитала от продажи зарубежной недвижимости в IRPF — по прогрессивной шкале от 19% до 30% (в 2026 году: 19% до 6 000 €, 21% до 50 000 €, 23% до 200 000 €, 27% до 300 000 € и 30% свыше этой суммы) от разницы между ценой продажи и ценой покупки, указанной ещё в Modelo 720. Если налог уже уплачен в стране нахождения недвижимости, в большинстве случаев действует зачёт по соглашению об избежании двойного налогообложения — кроме России, где с 2023 года это соглашение приостановлено, и зачесть российский налог не получится.
⚠️ Не забудьте декларацию об отмене. После продажи нужно отдельно уведомить AEAT, что актив выбыл — иначе Modelo 720 продолжит формально числить недвижимость за вами. Это одна из самых частых ошибок при продаже (см. раздел ниже) и отдельный повод для вопросов при следующей проверке.
Как технически подать Modelo 720
Декларация подаётся исключительно в электронном виде через официальную страницу Modelo 720 на sede.agenciatributaria.gob.es. Для этого необходим электронный сертификат, Cl@ve PIN или sistema Cl@ve. Если у вас ещё нет доступа к личному кабинету AEAT — это нужно настроить заранее, так как процедура получения сертификата занимает несколько дней.
Основные блоки декларации
- Bloque 1 — счета в иностранных банках: название банка, страна, IBAN, сальдо на 31 декабря и среднее за IV квартал
- Bloque 2 — ценные бумаги и финансовые инструменты: наименование, ISIN или аналог, количество, стоимость на 31 декабря
- Bloque 3 — недвижимость: страна, кадастровый номер, если есть, дата приобретения, стоимость покупки
Важный нюанс: данные вносятся в евро по курсу на дату подачи. Если у вас счёт в рублях или долларах — нужно конвертировать по официальному курсу ECB на соответствующую дату.
Частые ошибки при подаче
- Не учитывают счета в зарубежных брокерах — думают, что это не банковские счета
- Считают порог 50 000 евро суммарно по всем активам, а не по каждой категории отдельно
- Забывают подать повторно при увеличении активов более чем на 20 000 евро
- Не подают декларацию об отмене при продаже зарубежной недвижимости
- Путают Modelo 720 с Modelo 721 для криптоактивов
- Применяют закон Бэкхема и не разбираются нужна ли им декларация в их конкретном случае
Чеклист: готовы ли вы к подаче Modelo 720
Используйте этот список перед подачей декларации:
- Определили являетесь ли вы налоговым резидентом Испании за отчётный год
- Составили полный список зарубежных активов по трём категориям
- Подсчитали суммарную стоимость по каждой категории отдельно
- Конвертировали суммы в евро по курсу ECB на 31 декабря отчётного года
- Проверили нужно ли подавать повторно (изменение более 20 000 евро)
- Настроили доступ к личному кабинету AEAT (электронный сертификат или Cl@ve)
- Уточнили применяете ли вы закон Бэкхема и как это влияет на обязанность подачи
- Убедились, что не спутали Modelo 720 с Modelo 721 для криптоактивов
- Сверили данные Modelo 720 с тем, что укажете в годовой Renta (IRPF)
Если хотя бы один пункт вызывает вопросы — лучше проконсультироваться со специалистом. Ошибки в декларации сложнее и дороже исправлять, чем предотвратить.
Частые вопросы
Все налоговые резиденты Испании, у которых есть зарубежные активы на сумму свыше 50 000 евро в любой из трёх категорий: счета в иностранных банках, ценные бумаги за рубежом или недвижимость за пределами Испании. Порог считается отдельно по каждой категории.
С 1 января по 31 марта каждого года за предыдущий налоговый год. Подача только в электронном виде через личный кабинет на сайте AEAT.
После решения Суда ЕС в 2022 году отменили не только завышенные штрафы, но и бессрочность взыскания — раньше налоговая могла доначислить налог за любой прошлый год без ограничения по времени. Сейчас действует обычный 4-летний срок давности, а штраф считается по общему режиму: 10 € за показатель (минимум 150 €) без требования AEAT или 20 € за показатель (минимум 300 €), если декларацию подали только после официального требования. Но AEAT активно обменивается данными с налоговыми органами других стран, поэтому скрыть активы всё сложнее.
Не обязательно. Повторно подавать нужно только если стоимость активов в какой-либо категории изменилась более чем на 20 000 евро по сравнению с предыдущей декларацией. Если активы не изменились — достаточно первичной подачи.
Статус autónomo не влияет на обязанность подачи. Если вы налоговый резидент Испании и у вас есть зарубежные активы свыше 50 000 евро по любой категории — декларация обязательна.
Прирост капитала декларируется в IRPF по прогрессивной шкале от 19% до 30% (в 2026 году — 19% до 6 000 €, 21% до 50 000 €, 23% до 200 000 €, 27% до 300 000 € и 30% свыше этой суммы) от разницы между ценой продажи и ценой покупки из Modelo 720. Налог, уже уплаченный в стране нахождения недвижимости, обычно засчитывается по соглашению об избежании двойного налогообложения — кроме России, где соглашение приостановлено с 2023 года. После продажи также нужно отдельно подать декларацию об отмене актива в Modelo 720. Сам факт, что недвижимость была официально задекларирована заранее, заметно упрощает подтверждение происхождения денег при переводе выручки в Испанию.
