Что изменилось
IRPF и Renta — в чём разница
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — сам налог на доходы физических лиц. Renta — разговорное название ежегодной кампании декларирования, по итогам которой этот налог либо доплачивается, либо возвращается, если авансом было уплачено больше, чем положено. Форма декларации называется Modelo 100. В быту все три слова употребляют почти как синонимы — но формально это налог, кампания и конкретная форма.
Резидент или нерезидент — это решает всё остальное
Налоговым резидентом Испании вы становитесь, если провели в стране 183 дня и более за календарный год, либо если именно в Испании находится центр ваших экономических интересов (основная деятельность, источник дохода), даже при меньшем числе дней. Резидентство определяется на весь календарный год целиком — правило не делит год на периоды «до» и «после» переезда.
Резидент декларирует через Renta (Modelo 100) весь свой мировой доход, независимо от того, в какой стране он получен. Нерезидент платит отдельный налог — IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) через Modelo 210, и только с доходов, полученных именно в Испании: аренда испанской недвижимости, дивиденды испанских компаний, прирост от продажи испанской недвижимости. Ставка IRNR — 24% в общем случае, 19% для резидентов ЕС, Норвегии и Исландии.
Кто обязан подавать декларацию
Для резидентов по найму порог привязан к количеству источников дохода:
- Доход от одного работодателя — декларация обязательна при более 22 000 € в год
- Доход от двух и более работодателей — порог снижается до 15 876 €, если доход от второго и последующих источников превышает 1 500 €
- Доход от капитала (вклады, дивиденды) и прирост капитала с удержанием налога у источника — порог 1 600 € в сумме
⚠️ Autónomos — всегда, без порога. Если вы зарегистрированы как autónomo, декларация Renta обязательна независимо от суммы дохода за год — даже если заработали меньше любого из порогов выше или ушли в минус.
Кампания 2026 года — когда и как подавать
Кампания Renta за 2025 налоговый год официально идёт с 8 апреля по 30 июня 2026 года при подаче через интернет. Если результат — доплата с автоматическим списанием со счёта (domiciliación bancaria), крайний срок подачи сокращается до 25 июня. Телефонная помощь при заполнении доступна с 6 мая, личный приём по записи — с 1 по 30 июня.
| Способ подачи | Срок |
|---|---|
| Через интернет (Renta WEB) | 8 апреля – 30 июня 2026 |
| С доплатой через domiciliación bancaria | До 25 июня 2026 |
| По телефону (запись с 29 апреля) | С 6 мая по 30 июня 2026 |
| Личный приём (по записи) | 1–30 июня 2026 |
Подача — через сервис Renta WEB на sede.agenciatributaria.gob.es, вход по Cl@ve PIN, цифровому сертификату или по номеру референсии декларации прошлого года.
Borrador — черновик, а не готовая декларация
Налоговая заранее готовит borrador (черновик) на основе данных, которые ей передали испанские работодатели, банки и платформы. Это удобно — но создаёт ложное чувство полноты у тех, кто переехал недавно.
⚠️ Зарубежный доход в borrador не попадает автоматически. Аренда недвижимости за пределами Испании, зарубежные счета, дивиденды по иностранным акциям, пенсия из другой страны — всё это нужно добавить в декларацию вручную, borrador об этом «не знает», если источник не отчитался напрямую перед испанской налоговой. Подтверждающие документы — контракты, справки о доходах, банковские выписки, и если налог уже удержан в стране источника, сертификат об этом удержании.
Перед подачей стоит открыть раздел «Ver datos fiscales» в личном кабинете — там отдельно показывают, какие данные не были включены в черновик автоматически, именно под вашу ситуацию.
Сколько платить — две разные шкалы
В IRPF для резидентов действуют не одна, а две параллельные шкалы, и путать их — частая ошибка:
| Вид дохода | Шкала |
|---|---|
| Base general | Зарплата, доход autónomo, аренда — прогрессивная, государственная часть + региональная часть (регион устанавливает свою отдельно) |
| Base del ahorro | Дивиденды, проценты, прирост от продажи активов — единая по всей стране, без региональной части |
Государственная половина шкалы base general на 2026 год (региональная часть добавляется отдельно и отличается по автономным областям):
| Доход | Государственная ставка |
|---|---|
| До 12 450 € | 9,5% |
| 12 450–20 200 € | 12% |
| 20 200–35 200 € | 15% |
| 35 200–60 000 € | 18,5% |
| 60 000–300 000 € | 22,5% |
| Свыше 300 000 € | 24,5% |
С учётом добавленной региональной части итоговая комбинированная ставка base general на практике доходит до ~47% на самых высоких доходах — точная цифра зависит от автономной области. Шкала base del ahorro (дивиденды, проценты, прирост капитала) другая и одинаковая по всей стране — от 19% до 6 000 € и до 30% свыше 300 000 €, подробнее с полной таблицей — в статье «Modelo 720», где этот сценарий разобран на примере продажи зарубежной недвижимости.
Личный минимум (mínimo personal). Первые 5 550 € дохода налогом не облагаются — это и есть личный минимум, увеличивается с возрастом (65+, 75+) и отдельно считается за каждого ребёнка, родителя на содержании или при инвалидности. Региональные вычеты (на аренду, детей, здоровье) у каждой автономной области свои — уточняйте у бухгалтера под конкретный регион, единого списка на всю страну нет.
Совместная или отдельная декларация супругов
Совместная декларация (tributación conjunta) даёт уменьшение налоговой базы на 3 400 € — и выгодна в основном тогда, когда у одного из супругов низкий доход или дохода нет вовсе. Если у обоих супругов сопоставимый и значимый доход, раздельная декларация почти всегда выгоднее: при сложении доходов в одной декларации выше шанс попасть в более высокую ступень прогрессивной шкалы, а при раздельной подаче у каждого супруга действует свой полный личный минимум 5 550 €, а не общий. Решение можно менять год от года — оно не фиксируется навсегда после первого выбора.
Autónomo: как Modelo 130 связан с годовой декларацией
Если вы autónomo на прямой системе учёта (estimación directa), каждый квартал вы подаёте Modelo 130 — это не отдельный налог, а авансовый платёж по тому же IRPF. Считается он так: 20% от накопленной с начала года чистой прибыли, минус уже внесённые авансы за предыдущие кварталы и удержанные клиентами суммы.
Эти деньги не исчезают. В годовой декларации (Modelo 100) все платежи по Modelo 130 за год вычитаются из итоговой суммы налога целиком. Если по итогам года авансом заплатили больше, чем полагается по факту — разницу возвращают; если меньше — доплачиваете остаток. Подробнее о самой регистрации autónomo и расчёте Modelo 130 по шагам — в статье «Autónomo в Испании».
Зарубежный доход, Modelo 720 и двойное налогообложение
Если вы резидент Испании, но часть дохода продолжает поступать из другой страны — пенсия, аренда квартиры, оставшейся за рубежом, дивиденды по иностранным акциям — весь этот доход входит в декларацию Renta как часть мирового дохода, независимо от страны происхождения.
⚠️ Modelo 720 — это не декларация дохода. Если вы уже подавали Modelo 720 (уведомление о зарубежных активах свыше 50 000 €), это не освобождает от отдельного декларирования дохода от этих активов в Renta — проценты по вкладу, аренда, дивиденды декларируются ежегодно сами по себе. Подробнее о самом Modelo 720 — в отдельной статье.
Зачесть налог, уже уплаченный у источника за рубежом, обычно позволяет соглашение об избежании двойного налогообложения — но не всегда одинаково. С Украиной и Казахстаном такие соглашения продолжают работать в полном объёме, а с Россией сложнее: в августе 2023 года Россия приостановила действие ключевых статей соглашения с Испанией, включая положения о дивидендах и процентах — подробнее об этой разнице в статье «Какой ВНЖ выбрать».
Короткий чек-лист
- Определите, резидент вы или нет по правилу 183 дней — это решает, Renta или IRNR, а не наоборот
- Autónomo — декларация обязательна всегда, вне зависимости от суммы дохода за год
- Не доверяйте borrador полностью — зарубежный доход почти всегда нужно добавить вручную, с подтверждающими документами
- Autónomo на estimación directa — платежи по Modelo 130 за год не теряются, а вычитаются из итога в Modelo 100
- Семейным парам стоит сравнить совместную и раздельную подачу каждый год отдельно, а не выбирать одно и то же по привычке
- Modelo 720 подан — не забудьте, что доход от этих активов всё равно декларируется в Renta отдельно и ежегодно
Частые вопросы
IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) — сам налог на доходы физических лиц. Renta (кампания Renta, Modelo 100) — ежегодная декларация, в которой этот налог рассчитывается и либо доплачивается, либо возвращается. В обычной речи оба слова используют как синонимы, но формально это налог и форма его декларирования.
Резиденты с доходом от одного работодателя выше 22 000 € в год, или выше 15 876 € при двух и более работодателях (если доход от второго и последующих превышает 1 500 €), или с доходом от капитала и приростом выше 1 600 € с удержанием налога у источника. Autónomos обязаны подавать декларацию всегда, независимо от суммы дохода.
Нет, нерезиденты не подают Renta (Modelo 100) — для них действует отдельный налог IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) по форме Modelo 210, и только на доходы, полученные именно в Испании (аренда недвижимости, дивиденды испанских компаний, прирост от продажи испанской недвижимости), а не на весь мировой доход. Ставка — 24% в общем случае или 19% для резидентов ЕС, Норвегии и Исландии.
Кампания Renta за 2025 год официально длится с 8 апреля по 30 июня 2026 года при подаче через интернет. Если результат — доплата с автоматическим списанием со счёта, крайний срок подачи — 25 июня. Подача — через Renta WEB на sede.agenciatributaria.gob.es, вход по Cl@ve PIN, цифровому сертификату или номеру референсии.
Нет, и это самая частая ошибка переехавших. Borrador (черновик декларации) Агентство налоговой службы составляет на основе данных, которые ему передали испанские работодатели, банки и платформы — аренда, дивиденды и счета за пределами Испании туда не попадают автоматически. Доход из других стран нужно добавить в декларацию вручную, подтвердив его контрактами, справками о доходах, банковскими выписками и, если налог уже удержан в стране источника, сертификатом об удержании.
Modelo 130 — это не отдельный налог, а авансовый платёж по тому же самому IRPF. В estimación directa каждый квартал платится 20% от накопленной с начала года чистой прибыли за вычетом уже внесённых авансов и удержанных сумм. В годовой декларации (Modelo 100) все платежи по Modelo 130 за год вычитаются из итоговой суммы налога целиком — остаётся доплатить или возвращается разница.
Зависит от соотношения доходов. Совместная декларация даёт уменьшение налоговой базы на 3 400 €, и это выгодно в основном когда у одного из супругов низкий доход или доход отсутствует вовсе. Если у обоих супругов сопоставимый и значимый доход, индивидуальная декларация почти всегда выгоднее — при сложении доходов в одной декларации легче попасть в более высокую ступень прогрессивной шкалы, а свой личный минимум (5 550 €) у каждого супруга при раздельной подаче получается полностью.
Налоговое резидентство в Испании определяется на весь календарный год целиком, без деления на части — правило 183 дней не разбивает год на «до» и «после» переезда. Если по итогам года вы признаны резидентом Испании, декларировать нужно мировой доход за весь год, включая период до фактического переезда — здесь часто помогает соглашение об избежании двойного налогообложения между Испанией и страной, где доход был получен.
Доход декларируется в испанской Renta как часть мирового дохода резидента, независимо от того, что это доход из России. Но зачесть российский налог, уже уплаченный у источника, по соглашению об избежании двойного налогообложения не получится — Россия приостановила действие ключевых статей соглашения с Испанией в августе 2023 года. Для сравнения, соглашения с Украиной и Казахстаном продолжают работать в полном объёме — подробнее об этой разнице в статье «Какой ВНЖ выбрать».
Да. Modelo 720 — это уведомление о факте владения зарубежными активами, а не декларация дохода от них. Проценты по зарубежному вкладу, аренда зарубежной недвижимости или дивиденды по иностранным акциям, указанные в Modelo 720, отдельно и ежегодно декларируются как доход в Renta — сама по себе подача Modelo 720 не освобождает от этого.
Из-за отсутствия нового закона о государственном бюджете на 2026 год основные параметры IRPF — ступени шкалы и личный минимум — перенесены без изменений из 2025 года. Из точечных изменений — продлены лимиты для режима módulos (объективной оценки) для некоторых видов деятельности и расширены сроки по вычетам за энергоэффективность и электромобили.
Регистрируетесь как autónomo или решаете, нужна ли вам SL? Статья «Autónomo в Испании» — по шагам, с льготной tarifa plana и разбором SL vs autónomo.
Есть зарубежные счета или недвижимость свыше 50 000 €? Статья «Modelo 720» — кто обязан подавать и что будет, если не подать.
Есть криптовалюта на зарубежной бирже? Статья «Modelo 721» — порог, сроки и что в личный кошелёк не считается.
Нужен бухгалтер на русском в Испании?
На платформе Experty.es собраны русскоязычные бухгалтеры, которые ведут декларации Renta, IVA и всё, что связано с autónomo и SL
Найти бухгалтера →