Что изменилось
Что это и с какого года действует
Modelo 721 — это ежегодная информационная декларация о криптовалюте, которую налоговый резидент Испании держит за рубежом и которую хранит третья сторона — иностранная биржа или платформа. Форму ввели отдельно от общей декларации зарубежных активов Modelo 720: первый отчётный год — 2023-й, первая реальная подача — в начале 2024 года. К 2026 году это уже не новая, но всё ещё часто путаемая с Modelo 720 обязанность.
Юридическое основание — Ley 11/2021 о мерах против налогового мошенничества, которая ввела саму обязанность декларировать криптовалюту за рубежом, и Orden HFP/886/2023 от 26 июля 2023 года, которая утвердила конкретную форму и порядок подачи. Цель, заявленная при введении формы, — не позволить криптоактивам на зарубежных биржах оставаться невидимыми для испанской налоговой, аналогично тому, как Modelo 720 уже работает для банковских счетов и ценных бумаг.
Modelo 721 — это не налог. Сама форма не предполагает уплату какой-либо суммы — это чисто информационная декларация, которая сообщает налоговой остаток на зарубежных платформах на конец года. Hacienda использует эти данные, чтобы сверить их с вашей годовой декларацией IRPF и, при наличии, с налогом на богатство (Impuesto sobre el Patrimonio).
Порог и что считается
Декларация обязательна, если совокупная стоимость всей криптовалюты на зарубежных платформах на 31 декабря превышает 50 000 €. Важно — считается сумма по всем кошелькам и биржам вместе, а не по каждой платформе отдельно: если на одной бирже 30 000 €, а на другой 25 000 €, в сумме это уже 55 000 €, и декларация обязательна, даже если ни на одной отдельной платформе порог сам по себе не превышен.
Пример. На 31 декабря на Binance — 35 000 €, на Kraken — 20 000 €, в личном кошельке Ledger — ещё 10 000 €. Для Modelo 721 считаются только биржи: 35 000 + 20 000 = 55 000 € — порог превышен, декларация обязательна. Кошелёк Ledger в эту сумму не входит вообще, независимо от того, сколько там хранится.
Если декларация уже подавалась в прошлые годы, повторно подавать нужно не каждый год автоматически, а только когда стоимость выросла больше чем на 20 000 € по сравнению с последней задекларированной суммой — тот же принцип, что действует и для других категорий активов в Modelo 720.
С 2026 года биржи отчитываются сами — это меняет расчёт риска
До сих пор многие рассуждали так: «биржа зарубежная, никто в Испании не узнает». С 1 января 2026 года эта логика перестаёт работать. В силу вступила DAC8 — обновлённая европейская директива об автоматическом обмене налоговой информацией, которая теперь охватывает и криптоактивы. По новым правилам сами криптобиржи (включая платформы за пределами ЕС, если среди их пользователей есть резиденты ЕС) обязаны собирать налоговое резидентство и идентификационный номер пользователя и передавать данные о сделках — обменах, переводах — своим налоговым органам, а те обмениваются ими с другими странами. Первый такой международный обмен данными запланирован на 2027 год.
⚠️ Практический смысл. Раньше несовпадение между тем, что известно испанской налоговой, и тем, что реально лежит на зарубежной бирже, обнаруживалось в основном при выездной проверке. После запуска DAC8 у Hacienda появляется систематический источник данных прямо от бирж — то есть расчёт «подожду и просто не подам» становится заметно рискованнее, чем раньше.
Собственный кошелёк — это не Modelo 721
Самый частый источник путаницы: форма касается только криптовалюты, которую хранит третья сторона. Если вы сами держите приватные ключи — аппаратный кошелёк (Ledger, Trezor) или программный (MetaMask и подобные) — такая крипта в эту декларацию не входит, независимо от суммы. Юридически здесь просто нет «хранителя», о котором нужно отчитываться: вы и есть единственный, кто имеет доступ к активу.
| Где хранится | Нужна ли Modelo 721 |
|---|---|
| Иностранная биржа (Binance, Kraken, Bitstamp и подобные) | Да, если суммарно больше 50 000 € на 31 декабря |
| Аппаратный кошелёк (Ledger, Trezor) | Нет — приватные ключи у вас, а не у третьей стороны |
| Программный кошелёк (MetaMask и аналоги) | Нет, по той же причине |
| Биржа, зарегистрированная в Испании | Нет — форма касается именно зарубежного хранения |
Как получить нужные данные с биржи
Для декларации нужна не история всех сделок, а именно остаток в евро на 31 декабря по каждой платформе. У большинства крупных бирж это можно получить без обращения в поддержку:
- В разделе отчётности или налоговых документов (Tax Reports / Statements) биржи обычно есть готовый годовой отчёт с остатком на конец периода
- Если готового отчёта нет — можно выгрузить историю баланса (Portfolio History) на конкретную дату, 31 декабря
- Пересчёт в евро делается по официальному курсу на 31 декабря — если биржа показывает баланс в долларах или в самой криптовалюте, курс нужно пересчитать отдельно, а не доверять автоматическому значению в интерфейсе, если оно не привязано к нужной дате
Сохраняйте выгруженный отчёт — при возможной проверке он пригодится как подтверждение суммы, указанной в декларации.
Сроки подачи
Декларация подаётся с 1 января по 31 марта года, следующего за отчётным, исключительно электронно через сайт AEAT. Например, остаток на зарубежных биржах на 31 декабря 2025 года декларируется в период с января по март 2026 года.
Что будет, если не подать
Здесь важная оговорка, которая многих успокаивает после историй про Modelo 720: к Modelo 721 применяется обычный общий режим штрафов по Ley General Tributaria, а не та особо жёсткая схема с неограниченной давностью и огромными штрафами, которая раньше действовала именно для Modelo 720 и была отменена судом ЕС в 2022 году. Modelo 721 создавалась уже после этого решения, поэтому изначально рассчитана на обычные правила.
⚠️ Но штрафы всё равно реальны. Если подать с опозданием самостоятельно, пока налоговая сама не потребовала декларацию — минимальный штраф от 150 €. Если первой обнаружит пропуск налоговая — штраф от 300 € с доплатой за каждую недостающую позицию данных, в сумме может доходить до нескольких тысяч евро. Отдельно и серьёзнее: если незадекларированную крипту обнаружат при проверке позже, её стоимость могут признать необоснованным приростом капитала и обложить налогом по обычной годовой декларации — с пенями и доплатами сверху.
Как это связано с переводом денег через крипту
Для тех, кто пользовался криптовалютой как маршрутом для перевода денег из России, Беларуси или Казахстана в Испанию — важно понимать: сам факт разового перевода через покупку и продажу токенов не создаёт обязанность подавать Modelo 721. Эта декларация завязана на остаток именно на 31 декабря, а не на то, сколько денег прошло транзитом через платформу за год. Но если вы регулярно держите существенную сумму на зарубежной бирже, а не проводите её сразу дальше, порог в 50 000 € стоит проверять ежегодно — отдельно от вопроса о самом переводе денег, который подробнее разобран в статье о переводе денег в Испанию.
Modelo 721 — это не вся налоговая картина
Форма информирует Hacienda об остатке, но не заменяет два других обязательства:
- Стоимость криптовалюты на 31 декабря учитывается при расчёте Impuesto sobre el Patrimonio (налога на богатство), если ваш совокупный капитал попадает под этот налог
- Продажа или обмен криптоактивов — отдельное налогооблагаемое событие, которое указывается в годовой декларации IRPF (Renta), независимо от того, нужно ли подавать саму Modelo 721
Другими словами: можно не подпадать под порог Modelo 721 (например, держать крипту в личном кошельке) и всё равно иметь обязанность заплатить налог при продаже — это разные обязательства с разными правилами.
Среди услуг — подготовка и подача Modelo 720, разбор зарубежных активов и двойного налогообложения. Поможет разобраться, нужна ли вам Modelo 721 именно в вашей ситуации, и подать декларацию правильно.
Перейти к профилю →Короткий чек-лист
- Посчитайте сумму криптовалюты на всех зарубежных биржах вместе на 31 декабря — не по каждой платформе отдельно
- Если сумма больше 50 000 € — нужна Modelo 721, срок подачи с 1 января по 31 марта следующего года
- Крипта в личном кошельке (Ledger, Trezor, MetaMask) в эту сумму не считается
- Если уже подавали раньше — проверьте, не выросла ли сумма больше чем на 20 000 € с прошлой декларации
- Помните про отдельные обязательства: налог на богатство учитывает остаток, а продажа крипты облагается налогом в IRPF — независимо от Modelo 721
- При сомнениях — обратитесь к специалисту до срока подачи, а не после пропущенного дедлайна
Частые вопросы
Modelo 720 — общая декларация зарубежных активов (счета, ценные бумаги, недвижимость), которая существует с 2013 года. Криптовалюту из неё выделили в отдельную форму Modelo 721 — первый год отчётности 2023-й, первая подача в 2024 году. Если у вас есть и обычные зарубежные активы, и крипта на зарубежной бирже, может понадобиться подать обе формы отдельно, каждую по своим правилам.
Если совокупная стоимость всей криптовалюты на зарубежных платформах на 31 декабря превышает 50 000 €. Считается сумма по всем кошелькам и биржам вместе, а не по каждой платформе отдельно — если на одной бирже 30 000 €, а на другой 25 000 €, в сумме это уже 55 000 € и декларация обязательна.
Нет. Modelo 721 касается только криптовалюты, которую хранит третья сторона — иностранная биржа или платформа. Если вы сами держите приватные ключи (аппаратный кошелёк типа Ledger или Trezor, или программный типа MetaMask) — такая крипта в эту декларацию не входит, потому что никто её для вас не «хранит» в юридическом смысле.
Если вы уже подавали декларацию раньше, повторно подавать нужно только тогда, когда стоимость ваших зарубежных криптоактивов выросла больше чем на 20 000 € по сравнению с последней задекларированной суммой — тот же принцип, что действует и для других категорий активов в Modelo 720.
Нет, сама форма — чисто информационная, никакой налог через неё не платится. Но это не значит, что крипта не облагается налогом вообще: стоимость крипты на 31 декабря учитывается при расчёте Impuesto sobre el Patrimonio (налога на богатство), а продажа или обмен криптоактивов — отдельное налогооблагаемое событие в годовой декларации IRPF, независимо от того, нужно ли подавать саму Modelo 721.
Применяется общий режим штрафов по Ley General Tributaria — то есть не та особо жёсткая схема, которая раньше действовала для Modelo 720 и была отменена судом ЕС в 2022 году. Если подать с опозданием самостоятельно, до того как это потребует налоговая, минимальный штраф — 150 €. Если первой обнаружит несдачу налоговая — штраф от 300 €, с доплатой за каждую недостающую позицию данных, в сумме может доходить до нескольких тысяч евро. Отдельный и более серьёзный риск — если незадекларированную крипту позже найдут при проверке, её стоимость могут признать необоснованным приростом капитала и обложить налогом по обычной декларации, с пенями.
Сам факт разового перевода денег через покупку и продажу криптовалюты не создаёт обязанность подавать Modelo 721 — она зависит от остатка на зарубежной платформе именно на 31 декабря, а не от того, сколько прошло через неё за год. Но если вы регулярно держите существенную сумму на зарубежной бирже (а не проводите её транзитом), порог в 50 000 € стоит проверять ежегодно.
DAC8 — обновлённая европейская директива об автоматическом обмене налоговой информацией, которая с 1 января 2026 года охватывает и криптоактивы. По новым правилам сами криптобиржи обязаны собирать налоговое резидентство и ИНН пользователя и передавать данные о сделках своим налоговым органам — первый международный обмен такими данными запланирован на 2027 год. Это не заменяет Modelo 721, но означает, что у налоговой появляется независимый источник данных, который можно сверить с вашей декларацией.
У большинства крупных бирж в разделе отчётности или налоговых документов есть готовый годовой отчёт с остатком на конец периода, либо можно выгрузить историю баланса (Portfolio History) на конкретную дату. Если биржа показывает баланс в долларах или в самой криптовалюте, курс в евро нужно пересчитать отдельно по курсу именно на 31 декабря, а не доверять автоматическому значению в интерфейсе, если оно привязано к другой дате.
Держите крипту на зарубежной бирже?
Проверьте порог заранее, а не после дедлайна — на платформе Experty.es есть финансовый консультант, который поможет разобраться и подать декларацию правильно
Найти консультанта →