Наследство в Испании: что делать и как не переплатить налог

Какое право действует — место жительства важнее гражданства

Первое и самое неочевидное: при наследовании в Испании по умолчанию применяется не право страны гражданства наследодателя, а право страны его последнего постоянного места жительства (habitual residencia) на момент смерти. Это устанавливает Регламент ЕС № 650/2012 о наследовании — и он применяется в испанских судах и у нотариусов независимо от гражданства наследодателя, в том числе к гражданам России, Беларуси, Казахстана и Украины, если они постоянно жили в Испании.

На практике это значит: если человек много лет жил в Испании и умер, не указав в завещании ничего другого, к его наследству применяется испанское наследственное право — а не право страны, откуда он родом. Для большинства — сюрприз, потому что интуитивно кажется наоборот.

Из общего правила есть узкое исключение (ст. 21.2 Регламента): если из всех обстоятельств дела следует, что на момент смерти у человека была явно более тесная связь с другой страной, чем со страной последнего проживания, суд может применить право именно той страны. Это именно исключение, а не альтернативный вариант на выбор — рассчитывать на него как на запасной план не стоит.

Легитима — испанская обязательная доля, о которой чаще всего не знают

Если испанское право всё же применяется (постоянное проживание в Испании без выбора права гражданства в завещании), стоит учитывать легитиму (legítima) — испанскую систему обязательных долей наследства. В отличие от стран, где принята полная свобода завещания, испанский закон резервирует часть имущества для определённых близких родственников — в первую очередь детей — и завещатель не может лишить их этой доли просто по собственному желанию, даже прямо указав это в завещании.

Практический вывод: человек, рассчитывавший полностью распорядиться своим имуществом по собственному усмотрению, может обнаружить, что часть его обязательно достанется определённым родственникам независимо от текста завещания — просто потому, что он постоянно жил в Испании и не выбрал в завещании право своей страны. Проверить и при необходимости скорректировать это стоит заранее, а не оставлять на усмотрение наследников после смерти.

Первые шаги после смерти в Испании

• Свидетельство о смерти. Certificado de defunción выдаёт Registro Civil по месту смерти
• Certificado de últimas voluntades. Справка о том, оставил ли умерший завещание в Испании и у какого нотариуса — запросить её можно не раньше чем через 15 рабочих дней после смерти, госпошлина символическая (модель 790, код 006 — 3,86 €). Подаётся через sede.mjusticia.gob.es (раздел «Certificados de Últimas Voluntades y Seguros») для тех, у кого есть Cl@ve, certificado digital или DNIe — но, в отличие от многих других испанских процедур, можно и без них: заполненную форму 790 с квитанцией об оплате и оригиналом свидетельства о смерти можно подать лично или по почте в территориальное управление Ministerio de Justicia
• Если завещание есть. Нотариус, указанный в справке, выдаёт копию завещания — дальше процесс идёт по нему
• Если завещания нет. Нужна отдельная процедура определения законных наследников — см. следующий раздел

Если завещания нет

С 2015 года (реформа Ley 15/2015 о добровольной юрисдикции) определение законных наследников при отсутствии завещания — declaración de herederos abintestato — оформляет нотариус, а не суд, как было раньше. Это акт о нотариальном удостоверении: нотариус проверяет документы, при необходимости опрашивает свидетелей и устанавливает круг наследников по закону в следующем порядке: сначала нисходящие родственники (дети, внуки), при их отсутствии — восходящие (родители), затем супруг, и только в последнюю очередь — боковые родственники.

Компетентным считается нотариус по последнему месту жительства наследодателя, по месту его смерти, по месту нахождения большей части имущества или в соседних округах — выбор не произвольный, это стоит уточнить заранее, а не подавать документы в первую попавшуюся контору. Найти нотариуса по городу или району можно через официальный поиск Consejo General del Notariado — notariado.org.

Этот порядок — по общему испанскому Código Civil, он действует не везде одинаково. В Каталонии, например, при наследовании без завещания дети наследуют само имущество, а переживший супруг или партнёр получает узуфрукт (право пользования) всего наследства, а не долю в собственности, как в общем режиме, — это другая конструкция, не просто перестановка той же очереди. Если дело связано с Каталонией или другим регионом со своим гражданским правом, уточняйте порядок именно там.

Налог на наследство — сколько и кому платить

Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones установлен государственным законом (Ley 29/1987), но собирается и во многом настраивается — ставки, льготы — каждой автономной областью Испании отдельно — это принципиально важно, потому что итоговая сумма налога по факту сильно зависит не только от стоимости наследства и степени родства, но и от того, в каком регионе Испании оно открывается.

Какой именно регион определяет правила — зависит не от того, где «открывается наследство» в общем смысле, а от конкретных критериев из того же закона: если наследодатель не был резидентом Испании, применяются правила региона, где находится наибольшая по стоимости часть унаследованного имущества в Испании (а если в Испании имущества нет — правила региона, где живёт сам наследник); если наследодатель был резидентом конкретного региона Испании, наследники-нерезиденты применяют правила именно этого региона. Это разные сценарии с разными правилами определения региона, а не один общий принцип.

Общегосударственные правила по умолчанию (применяются, только если регион не установил своих или они неприменимы) используют четыре группы родства — от прямых потомков младше 21 года (самый большой базовый вычет) до дальних и посторонних родственников (вычета нет вообще) — плюс прогрессивную шкалу ставки от 7,65% до 34% и дополнительный коэффициент, который увеличивает налог для дальних родственников и для наследников с уже значительным собственным имуществом. Но на практике у большинства регионов Испании есть собственные, куда более существенные льготы (reducciones) для близких родственников — в одних регионах они практически обнуляют налог для супруга и детей, в других действуют более ограниченно. Единой цифры, которая была бы верна для всех, не существует — расчёт нужно делать по правилам конкретного региона на момент открытия наследства.

Срок на подачу и оплату — шесть месяцев со дня смерти (Real Decreto 1629/1991, ст. 67). Можно запросить продление ещё на шесть месяцев — заявление подаётся в первые пять месяцев срока, вместе со свидетельством о смерти (ст. 68). Продление — не бесплатная отсрочка: за весь период продления начисляются пени (interés de demora) до дня фактической подачи, так что брать его стоит только когда он реально нужен, а не на всякий случай. В большинстве автономных областей декларация подаётся в форме обязательной autoliquidación (модель 650) — самостоятельного расчёта налога, а не ожидания расчёта от налоговой. Куда именно подавать, зависит от резидентства: если наследодатель не был резидентом Испании (самый частый случай для этой темы), модель 650 подаётся в Oficina Nacional de Gestión Tributaria — лично по адресу Paseo de la Castellana 147, Мадрид, или электронно через sede.agenciatributaria.gob.es; если наследодатель был резидентом конкретного региона Испании, подавать нужно в налоговую именно этого региона (например, Agència Tributària de Catalunya для Каталонии), а не в общенациональную.

Если наследник — налоговый резидент Испании, он декларирует там и имущество, унаследованное за пределами Испании, но закон (ст. 23) даёт право вычесть меньшую из двух сумм: то, что фактически уплачено за это имущество за границей, либо часть испанского налога, которая приходится на это зарубежное имущество. Это конкретный законный вычет при соблюдении условий, а не гарантия, что двойное налогообложение исчезнет полностью в любом случае, — и эта защита не зависит от того, подписан ли у Испании отдельный налоговый договор именно по налогу на наследство с конкретной страной. Если наследник не резидент Испании, налог там платится с имущества и прав, которые находятся в Испании, могут быть реализованы в Испании или должны быть исполнены на территории Испании, — это немного шире, чем просто «физически находится в стране».

NIE для наследника

Если наследник — иностранец, не проживающий в Испании, ему всё равно понадобится NIE (номер иностранца) — без него нельзя подать декларацию по налогу на наследство и зарегистрировать унаследованную недвижимость или другие активы на своё имя. Это административное требование, а не требование резидентства. Если вы не планируете жить в Испании дольше трёх месяцев (а для большинства наследников всё и ограничивается оформлением документов), NIE можно получить через консульство Испании в стране проживания — запись на приём (cita previa) оформляется через sede.administracionespublicas.gob.es (ICP Plus), заявление — по форме EX-15. Если же планируете при этом переехать в Испанию больше чем на три месяца, NIE в этом случае нужно получать уже не в консульстве, а в oficina de extranjería внутри Испании.

Если наследство невыгодно

Наследство — это не только активы, но и долги наследодателя, и закон не заставляет принимать его автоматически.

• Отказ (repudiación / renuncia a la herencia). Можно просто не принять наследство — тогда не достаются ни активы, ни долги, а доля переходит к следующим по очереди наследникам
• Принятие a beneficio de inventario. Промежуточный вариант — принять наследство с ограничением ответственности: долги наследодателя тогда погашаются только в пределах стоимости самого наследства, а не из личного имущества наследника

Оба варианта оформляются официально — нотариальным актом, а не просто тем, что наследник ничего не делает: сам факт бездействия отказом не считается. У beneficio de inventario есть собственная процедура и сроки, и если их не соблюсти, ограничение ответственности может не сработать. Перед тем как принимать решение, стоит реально оценить соотношение активов и долгов — в том числе скрытых (ипотеки, поручительства, налоговые задолженности) — и при малейшем сомнении (особенно если есть ипотека или кредиты) проконсультироваться с юристом до, а не после подписания каких-либо документов у нотариуса.

Что делать заранее — завещание с выбором применимого права

Если вы постоянно живёте в Испании и хотите, чтобы ваше имущество распределялось не по испанским правилам, а по праву своей страны — сделать это можно только при жизни: включить в завещание прямой выбор применимого права (professio iuris), права страны своего гражданства. Без этого выбора после смерти уже ничего не изменить, а наследникам придётся разбираться с испанскими правилами по умолчанию, даже если это явно не совпадало с намерениями умершего.

Важная оговорка: это не гарантированный способ полностью обойти обязательные доли вообще — вы меняете, какое право регулирует наследование в целом, а не отменяете сам институт обязательной доли. У права стран СНГ тоже есть свои ограничения свободы завещания (например, в России — обязательная доля для нетрудоспособных иждивенцев), просто другие по составу и размеру, чем испанская легитима. Если распределение имущества принципиально важно, формулировку завещания стоит проверить у специалиста по международному наследственному праву, а не полагаться только на сам факт выбора права.

Кто может помочь

Наследственные дела распадаются на разные части: бюрократия с нотариусами и ведомствами (NIE, нотариальный акт, регистрация) — это то, с чем часто работают юристы, занимающиеся документами и ВНЖ; а расчёт и подача самого налога на наследство — область финансовых и налоговых консультантов для экспатов. Стоит спросить напрямую, берутся ли они сопровождать именно наследственные дела, или хотя бы подскажут, к кому обратиться:

Частые вопросы