Почему здесь путаются почти все
Главная причина ошибок — попытка найти одно универсальное правило «для клиентов из-за границы». Такого правила нет. Испанский IVA (аналог НДС) зависит от сочетания трёх вещей:
- Где находится клиент — в другой стране ЕС или за пределами ЕС
- Кто клиент — компания (B2B) или частное лицо (B2C)
- Какая это услуга — обычная (перевод, дизайн, консультация, разработка) или автоматизированная цифровая без участия человека
Одна и та же работа — например, консультация по видеосвязи — облагается по-разному в зависимости от того, кто платит и откуда. Ниже — рабочая схема по четырём основным сценариям, с которой реально можно свериться перед выставлением счёта.
Четыре сценария, которые покрывают почти все случаи
Разберём каждый сценарий отдельно — детали решают, особенно во втором и третьем случае.
Сценарий 1: компания из другой страны ЕС
Если клиент — юридическое лицо, зарегистрированное в другой стране ЕС, и у него есть действующий номер плательщика НДС, применяется инверсия субъекта (inversión del sujeto pasivo, статья 69 закона об IVA — Ley 37/1992). Это означает: вы выставляете счёт без испанского IVA, а обязанность начислить и заплатить НДС по месту назначения переходит на самого клиента в его собственной стране.
На счёте в этом случае обычно указывают формулировку вида «Operación con inversión del sujeto pasivo — artículo 69 de la Ley 37/1992 del IVA», а не просто убирают строку с налогом без объяснения.
⚠️ Это освобождение не автоматическое. Чтобы законно выставлять такие счета, нужно заранее: 1) встать на учёт в ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) через форму 036 в Agencia Tributaria, и 2) перед каждым новым клиентом проверять его номер НДС через систему VIES Еврокомиссии. Если номер клиента недействителен на момент выставления счёта, освобождение не действует — формально вы обязаны начислить IVA сами, даже если клиент позже присылает «исправленный» номер.
Сценарий 2: частное лицо из ЕС — и здесь чаще всего ошибаются
Многие автономо решают, что раз клиент «не в Испании», IVA снимается в любом случае. Для частных лиц (не компаний) это не так — и это самая частая ошибка в обратную сторону.
Общее правило для услуг, оказанных частному лицу из ЕС, — налог платится по месту, где находится поставщик, то есть в Испании. Значит, обычная услуга с реальным участием человека — перевод, дизайн по индивидуальному заказу, консультация по видеосвязи, разовая разработка сайта — облагается испанским IVA 21%, точно так же, как если бы клиент жил в Мадриде.
Исключение — автоматизированные цифровые услуги (их называют TBE-услугами: телекоммуникационные, радиовещательные и электронные). Для них налог платится по месту, где находится клиент, а не поставщик — и здесь нужен отдельный режим.
Что считается «цифровой услугой», а что нет — и почему это не одно и то же
Это разграничение решает почти всё в сценарии 2, и его почти никогда не объясняют развёрнуто. Ключевой критерий — степень участия человека в оказании услуги, а не просто способ доставки через интернет.
То есть переводчик, который получает текст и вручную переводит его, оказывает обычную услугу — даже если результат присылает по почте. А готовый шаблон презентаций, который клиент скачивает сам без всякого участия продавца, — это именно цифровая услуга в смысле IVA.
Порог 10 000 € и режим OSS
Для цифровых услуг частным лицам в ЕС (и для некоторых дистанционных продаж товаров внутри ЕС) действует специальный режим OSS (One Stop Shop, «ventanilla única») — он позволяет декларировать и платить НДС всех стран ЕС через одну подачу в Испании, вместо регистрации в налоговой каждой отдельной страны покупателя.
Но пока оборот таких операций не превышает 10 000 € в год (без НДС, суммарно по всем странам ЕС), можно продолжать применять обычный испанский IVA — как для клиента в Испании — без регистрации в OSS. Порог общий для текущего и предыдущего календарного года: превысили хотя бы в одном — правило о месте клиента становится обязательным.
На практике для большинства автономо-фрилансеров услуг (не товаров) этот порог редко актуален. Он касается в первую очередь тех, кто продаёт автоматизированные цифровые продукты в заметном объёме — курсы, шаблоны, подписки, а не разовые услуги с личным участием, которые подпадают под обычное правило из сценария 2.
Сценарий 3: клиент за пределами ЕС
Здесь проще, чем в сценариях 1 и 2: для клиентов за пределами ЕС — и компаний, и частных лиц — IVA в большинстве случаев не начисляется вообще. Это считается экспортом услуг, операция не облагается испанским НДС по тому же общему правилу о месте нахождения получателя (статья 69 Ley 37/1992), только в данном случае получатель находится вообще за пределами территории ЕС.
Важное отличие от сценария 1: здесь речь не об инверсии субъекта (которая существует только внутри ЕС), а о том, что операция просто не подлежит испанскому IVA. На счёте это обычно отражают формулировкой вида «Operación no sujeta al IVA — artículo 69 de la Ley 37/1992». И Modelo 349 эти операции не затрагивает — эта декларация касается только сделок внутри ЕС.
ROI и Modelo 349 — что это и когда нужны
| Что | Для чего |
|---|---|
| ROI | Регистр, дающий действующий номер НДС для операций внутри ЕС (NIF-IVA). Регистрация — форма 036 в Agencia Tributaria. Нужен до первого счёта без IVA компании из ЕС |
| VIES | Система Еврокомиссии для проверки, что номер НДС клиента из ЕС реально действует на момент выставления счёта |
| Modelo 349 | Отдельная декларация с перечнем операций с инверсией субъекта и других сделок внутри ЕС за период — подаётся отдельно от обычной декларации по IVA (Modelo 303) |
⚠️ Периодичность Modelo 349 стоит уточнять каждый год. Она зависит от объёма операций с контрагентами из ЕС и может быть ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной — точные пороги периодически пересматриваются, поэтому ориентироваться на цифру из статьи прошлого года рискованно. Это тот случай, где быстрее и надёжнее один раз спросить у бухгалтера, чем гадать самостоятельно.
IVA не начисляется — но декларировать доход всё равно нужно
Отсутствие IVA в счёте касается только НДС как такового. Сам доход от иностранного клиента в любом из трёх сценариев:
- Всё равно отражается в квартальной декларации по IVA (Modelo 303) — в отдельных полях для необлагаемых и освобождённых операций, а не просто пропускается
- Облагается IRPF на общих основаниях — через ежеквартальный Modelo 130 (для автономо на прямой оценке) или Modelo 131 (для модулей), как и любой другой доход деятельности
Освобождение от IVA — это не освобождение от налогов в целом, а просто другое распределение того, кто и где платит НДС по этой конкретной операции.
Частые ошибки на практике
- Снимать IVA «на автомате» с любого иностранного клиента — включая частных лиц из ЕС, которым за обычную услугу IVA положен по общему правилу
- Начислять IVA компаниям из ЕС «на всякий случай» — это не ошибка с точки зрения налоговой, но часто неудобно клиенту и может выглядеть как незнание правил B2B-инвойсинга внутри единого рынка
- Выставлять счета без IVA компании из ЕС, не встав на учёт в ROI — формально это нарушение процедуры, даже если по сути операция подпадает под освобождение
- Не проверять номер НДС клиента через VIES перед каждым новым счётом, а не один раз при первом контакте
- Путать любую услугу, доставленную через интернет, с «цифровой услугой» — решает участие человека в процессе, а не способ передачи результата
Ведёт квартальную отчётность autónomo, включая настройку правильного выставления счетов иностранным клиентам, регистрацию в ROI и подачу Modelo 349.
Перейти к профилю →Короткий чек-лист перед выставлением счёта
- Клиент — компания из ЕС? Проверьте номер НДС через VIES, встаньте на учёт в ROI, выставьте счёт без IVA с формулировкой про инверсию субъекта
- Клиент — частное лицо из ЕС, услуга обычная (не автоматизированная цифровая)? Начисляйте испанский IVA 21%, как для клиента внутри страны
- Клиент — частное лицо из ЕС, услуга цифровая и автоматизированная? Проверьте порог 10 000 €/год — выше него нужен OSS
- Клиент за пределами ЕС? В большинстве случаев IVA не начисляется вообще, независимо от типа клиента
- В любом из случаев без IVA — доход всё равно идёт в Modelo 303 и облагается IRPF через Modelo 130/131
Частые вопросы
Как правило нет. Если клиент — компания (не физлицо) из другой страны ЕС и у неё есть действующий номер плательщика НДС, применяется инверсия субъекта (inversión del sujeto pasivo): вы выставляете счёт без испанского IVA, а НДС в своей стране самостоятельно начисляет сам клиент. Перед первым таким счётом нужно встать на учёт в ROI и проверить номер клиента через VIES — без этого освобождение не действует.
Здесь всё зависит от типа услуги. Для обычной услуги с реальным участием человека (перевод, консультация, дизайн, разовая работа) действует общее правило — счёт выставляется с испанским IVA 21%, как для клиента внутри Испании. Только для автоматизированных цифровых услуг без участия человека (готовый шаблон, курс без куратора, скачиваемый продукт) нужен отдельный режим — OSS или испанский IVA в пределах порога 10 000 €/год.
Для клиентов за пределами ЕС (и компаний, и частных лиц) IVA в большинстве случаев не начисляется вообще — это экспорт услуг, операция не облагается испанским НДС. Инверсия субъекта здесь ни при чём, Modelo 349 тоже не нужен — эта декларация касается только операций внутри ЕС.
ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios) — реестр, дающий автономо действующий номер НДС для операций внутри ЕС (NIF-IVA). Регистрация делается через форму 036 в Agencia Tributaria, обычно одновременно с регистрацией деятельности или отдельным заявлением позже. Без ROI нельзя законно выставлять счета без IVA компаниям из ЕС — даже если по сути операция подпадает под освобождение.
Modelo 349 — декларация, в которой перечисляются операции с инверсией субъекта и другие внутрикоммунитарные сделки за период. Она подаётся отдельно от обычной декларации по IVA (Modelo 303) и касается только операций с контрагентами из ЕС. Периодичность (ежемесячно, ежеквартально или раз в год) зависит от объёма таких операций и может меняться — точный порог на текущий год стоит уточнить у бухгалтера перед первой подачей.
Если на момент выставления счёта номер клиента не проходит проверку по VIES, освобождение не применяется — формально вы обязаны начислить IVA сами, даже если клиент потом присылает «правильный» номер задним числом. Поэтому номер проверяется перед каждым новым клиентом из ЕС, а не один раз в начале работы.
Да, обязательно. Отсутствие IVA касается только НДС — доход всё равно указывается в квартальной декларации по IVA (Modelo 303, в полях для необлагаемых или освобождённых операций) и облагается IRPF на общих основаниях через Modelo 130 или 131, как любой другой доход автономо.
Работаете с клиентами за границей?
Настройте правильное выставление счетов и отчётность с первого иностранного клиента — на платформе Experty.es есть бухгалтер, который ведёт это под ключ
Найти бухгалтера →